2024-11-26 12:24 来源：本站编辑
2024年10月9日，“企业复苏和企业税收激励以最大限度地振兴经济（创造更多）”法案的登记副本被送到总统办公室，供小费迪南德·马科斯总统签署。
Create More旨在进一步推动菲律宾的投资和经济复苏，并为纳税人提供一些优势，包括加强对注册商业企业（RBEs）的税收激励制度，澄清有关财政激励的授予和管理的现有规则和政策，以及为外国投资者营造有利的投资环境。
该法案中的条款是朝着正确方向迈出的一步，因为它们明确了早先《创造法案》中的具体条款。在税收优惠方面，它：
-将超过150亿比索的高价值项目的激励期延长至最多24或27年，并为纳税人提供放弃所得税免税额（ITH）的选择，并直接利用5%的特别企业所得税或增强扣除额（ED）。
-将企业所得税降至20%。
-增加额外扣除的电力费用从50%到100%。
-允许经济区或自由港内的RBEs在不失去激励的情况下，对其总员工人数的50%实施在家工作设置。
广告与此同时，根据《税收条例3-2023》，增值税零税率负面清单中的某些采购现在可以通过采用“直接归属”而不是“直接专用”来对纳税人有利。
地方政府单位（LGUs）可以向投资促进机构（IPAs）授予某些权力，例如受理、处理和发放营业许可证和执照。投资批准机构必须在20个工作天内就税务优惠申请作出决定，确保审批程序迅速有效。
地方政府单位可以征收高达2%的RBE地方税（RBELT），以代替所有其他地方税收、收费和费用。
财政部（Department of Finance）将取代美国国税局（Bureau of Internal Revenue）负责处理增值税退税申请，以减少延误。
广告“创造更多”计划旨在通过降低企业所得税税率和提供更多激励措施，提高菲律宾的商业信心，提高该国的竞争地位。然而，除了善意的解决办法外，它还提出了值得进一步审议的规定。
根据纳税人的具体情况，RBELT可能会对他们产生不同的影响。此外，区域税收带减少了地方政府部门征收的税收，因为它代替了当地的收费，这意味着地方政府部门不会被征收额外的许可证费用或其他费用，而地方政府部门仍有望为其管辖范围内的纳税人提供不间断的服务。
“创造更多”的另一个方面是削减财政激励审查委员会（FIRB）的权力，该委员会是有权向rbe提供税收激励的政府机构。目前，总统有剩余权力根据FIRB的标准和建议授予激励方案。“创造更多”法案允许总统在没有FIRB推荐的情况下授予激励措施。
此外，Create More寻求将授予投资投资机构奖励的权力归还给投资投资机构，同时保留外国投资审查委员会的决策和监督职能。
广告Create More另一项需要谨慎执行的规定是在RBE购买方面使用“直接归属”。直接归属采购的确定是否仅限于IPAs，还是美国国税局将继续其目前的做法，称此类采购将受到审计后核查？
此外，投资促进机构，如投资委员会和菲律宾经济区管理局（PEZA），是否在确定同一行业下的直接归属采购方面保持一致？
虽然“创造更多”法案建立在“创造法案”的基础上，并确立了菲律宾强烈的支持投资的记录，但某些澄清仍然至关重要。例如，在什么情况下，纳税人跳过ITH是最有利的？哪些现有项目需要在2024年12月31日前注册才有资格获得Create incentive ？
如果他们在今年年底之前没有注册或开始商业运作，如果他们明年开始商业运作，他们还能享受上述奖励吗？此外，对于本地销售的增值税，如果买方在Create More下承担增值税，这将如何影响卖方的增值税报告？此外，它还提到了“服务”，这并不包括在通过PEZA和海关局的技术进口范围内。
广告尽管政府的重点是促进经济增长，但“创造更多”应该在激励与实际限制之间取得平衡。该法案的条款必须进一步审查，以确保一个全面的方法，使所有纳税人和利益相关者受益。此外，在实施“创造更多”方面提供明确的指导对其成功至关重要。
作者是德勤菲律宾税务和法律业务的税务和法律负责人，德勤亚太网络的成员。如有意见或问题，请发送电子邮件[email]受保护的)。德勤菲律宾将于2024年11月19日星期二举行首届“税务峰会，税务改革解锁：纳税人的机遇和影响”，了解更多关于创造更多和其他税收改革的见解。
