2024-07-07 07:09 来源：本站编辑
我本周收到了2023年的纳税评估通知，其中包含了我的税务评估的全部细节，对变更的解释和其他重要信息，以及一页详细的注册退休储蓄计划(RRSP)扣除限额和可用供款空间报表。然而，它没有包含关于我可用的免税储蓄账户(TFSA)供款空间的类似声明。
为此，您需要在线访问加拿大税务局的门户网站“我的账户”或拨打1-800-267-6999的税务信息电话服务(TIPS)。假设您有耐心等待(本周等待时间为1.5到2小时)，您可以向代理索要TFSA房间报表和TFSA交易摘要，它们显示了CRA从您的TFSA发行机构收到的有关您的供款和提款的信息。
每年，所有TFSA发行者都必须以电子方式向CRA提交每个拥有TFSA的个人的TFSA记录。发行人必须在次年2月的最后一天提交这些信息，并报告你在上一年12月31日或之前进行的所有TFSA交易。
然而，将CRA拥有的TFSA交易信息与您自己的记录进行比较是很重要的，以确保他们拥有的信息是正确的和最新的。当你在网上查看时，特别是在今年的头几个月，CRA可能还没有收到和处理上一年的交易，这意味着它们还没有反映在TFSA网上显示的金额中。这可能导致过度贡献。
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超额缴款的罚款相当于每月超过限额的百分之一。如果你被评估了TFSA的罚款税，你可以要求CRA豁免或取消它，如果该机构可以确定该税是“由于合理的错误”而产生的，那么该机构有权这样做，并且超额供款将“毫不拖延地”从TFSA中提取。
如果CRA拒绝取消税收，你可以将此事提交联邦法院，法官将决定CRA不免除税收的决定是否“合理”。
最近一次涉及TFSA超额缴款的决定是在2024年4月做出的，涉及一名纳税人以错误的方式将其TFSA从一家金融机构转移到另一家金融机构。
该纳税人至少有两个TFSA账户。在2020年初，他未使用的TFSA房间是6270美元。他在2020年总共缴纳了4.6万美元，因此他超过了限额39730美元，因此被征收了罚款税。
他的超额缴款的来源可以追溯到纳税人在2020年初的行为。2020年2月4日，他从他的fcv账户中提取了2万美元，并于第二天存入了他的国家银行TFSA账户。
接下来的一个月，他又做了同样的事情，在2020年3月9日，他从他的Desjardins TFSA账户中取出了2万美元，第二天才存入他的加拿大国家银行TFSA。他还在2020年初向他的TFSA账户存入了6,000美元，因此他的2020年TFSA总缴款为46,000美元，但他只有6270美元未使用的房间。
2021年7月，纳税人收到了CRA的通知，告知他在2020年已经超过了TFSA的供款限额，并告诉他必须为2020年的超额供款支付2166美元的罚款税。
2021年10月，这位纳税人致信税务局，要求取消对他的TFSA超额供款征税。2022年3月，CRA写信给他，拒绝了他的请求，称只有当捐款是由于“合理的错误”造成的，并且该个人立即采取措施从TFSA中提取资金的情况下，CRA才会这样做，而本案的情况并非如此。
在被拒绝后，纳税人于2022年4月再次申请取消该税。2022年6月，CRA再次拒绝了他的请求，“因为2020年从一个TFSA账户到另一个TFSA账户的资金转移不是‘直接转移’，因为这些转移不是由金融机构进行的。”其结果是，这些转移被认为是定期缴款，使纳税人陷入过度缴款的境地。
纳税人向联邦法院提起上诉。他辩称，“他将资金从一个TFSA账户转移到另一个账户是出于善意。”但CRA坚持认为，纳税人在本案中的错误不是“合理的错误”，因为他承认，由于他不知道有义务这样做，他没有按照CRA规定的方式(通过要求他的金融机构直接这样做)进行转账。税务局认为，在有关情况下，税务局行使裁量权豁免罚款税是不适当的。
法官回顾了这些论点，然后引用了先前处理类似情况的各种案例，在这些案例中，法官认为纳税人应该了解TFSA的规则，包括如何将财产资金“直接”从一个TFSA转移到另一个TFSA。
它不能简单地通过取款和随后的存款来完成，而必须由金融机构直接完成。在这些类型的案件中，法院一直认为，CRA拒绝将此类错误视为“合理错误”(这将允许CRA免除税收)本身是合理的。
法官最终表达了对这位纳税人的同情，但表示他“受到我的同事们确定的法理和原则的约束”。我的职责不是裁决案情，而是评估(CRA)的决定是否合理，确定它是否可以理解、透明和公正。”法官的结论是确实如此，并驳回了纳税人的诉讼。
虽然CRA要求支付费用，但由于案件的不幸情况，法官拒绝向该机构支付任何费用。
